El contribuyente estaba empleado como enfermero en una clínica de cirugía plástica operada por Kaiser Permanente.
El código de vestimenta de Kaiser requería que el contribuyente se vistiera con ropa cómoda y de una manera que reflejara su profesión como enfermera. Ni Kaiser ni su sindicato tenían una política que permitiera el reembolso de los gastos en los que incurrió para comprar ropa que cumpliera con el código de vestimenta de su empleador.
Mientras estaba en el trabajo, la contribuyente usaba ropa que parecía una bata que compró por su propia cuenta en los grandes almacenes locales. En el quirófano se le exigió que usara batas proporcionadas por Kaiser. Rutinariamente, dependiendo del programa de operaciones de un día determinado, cambiaba entre su ropa de quirófano y la ropa de quirófano que le proporcionaba su empleador.
El contribuyente dedujo estos costos, junto con el costo de la limpieza, como gastos comerciales del empleado no reembolsados. El IRS rechazó la deducción.
Nota: El ejercicio fiscal en cuestión fue anterior a la suspensión temporal de las deducciones detalladas misceláneas para los ejercicios fiscales iniciados después del 31 de diciembre de 2017 y antes del 1 de enero de 2026. Las reglas en cuestión en este caso, sin embargo, siguen siendo aplicables para los contribuyentes por cuenta propia.
El tribunal declaró que el costo de un guardarropa comercial, incluso si se requiere como condición de empleo, se considera un gasto personal no deducible según la sección 262 del IRC. Esos costos no son deducibles incluso cuando se ha demostrado que la ropa en particular no se habría comprado. sino por el empleo.
Los costos de vestimenta son deducibles como gastos comerciales ordinarios y necesarios según la sección 162 del IRC solo si:
- La ropa es de un tipo específicamente requerido como condición de empleo,
- No es adaptable al uso general como ropa ordinaria,
- No está tan desgastado.
El tribunal declaró que se requería que la contribuyente se vistiera de manera profesional y cómoda para su trabajo como enfermera.
Para ello, compró camisas y pantalones en tiendas departamentales. Debido a que la ropa se parecía a una bata, la ropa no se podía adaptar al uso general como ropa ordinaria fuera de su empleo. En consecuencia, el costo de la ropa y el costo de limpieza de la ropa son deducibles.
Nota: De interés en este caso es que los uniformes médicos se compraron en una tienda por departamentos local y simplemente parecían ropa de trabajo. No era necesario comprarlos a través de alguna empresa oficial de suministro de uniformes médicos, ni era necesario que tuvieran adjunto el logotipo de la empresa. El tribunal se centró en si la ropa era o no adaptable al uso general como ropa ordinaria.
